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UmsatzsteuererhöhungSteuerpflichtige Lieferungen und Dienstleistungen, die ab 1. Januar 2007 erbracht werden, unterliegen dem Regelsteuersatz von 19% oder dem unveränderten ermäßigten Steuersatz von 7%. Dies gilt unabhängig davon, wann die Rechnung gestellt wird oder wann der Kunde die Rechnung bezahlt. Details regelt das Schreiben des Bundesfinanzministeriums. Regelungen für das AusführungsdatumEntscheidend für den Steuersatz ist das Datum, an dem eine Lieferung oder Dienstleistung erbracht wird. Für das Ausführungsdatum gibt es einige spezielle Regelungen, von denen wir die wichtigsten hier aufgeführt haben. Dauerleistungen (Vermietungen, Leasing, Wartungen, usw.) Dauerleistungen gelten an dem Tag als ausgeführt, an dem der vereinbarte Leistungszeitraum endet. Beispiel: Die Monatsrechnung von Collmex wird rückwirkend gestellt. Am 15.1.2007 erhält der Kunde eine Rechnung für den Zeitraum 15.12.2006 bis 14.1.2007. Da der Zeitraum in 2007 endet, gilt die Leistung in 2007 als ausgeführt und es müssen 19% Umsatzsteuer berechnet werden. Werkleistungen (z.B. Bau, Handwerk) Eine Werkleistung gilt zu dem Zeitpunkt als ausgeführt, an dem sie abgenommen wurde. Das bedeutet in der Praxis, dass z.B. für einen in 2007 abgenommenen Hausbau die volle Umsatzsteuer abzuführen ist, selbst wenn der Bau mehrere Jahre gedauert hat. Dies lässt sich umgehen, indem die Werkleistung in einzelne Teilleistungen untergliedert wird, die dann einzeln abgenommen werden. In der Praxis werden deshalb mindestens zwei Werke mit dem Kunden so ausgemacht, dass die erste Werkleistung spätestens am 31.12.2006 abgenommen werden kann. Es werden zwei Rechnungen erstellt: Eine mit 16% für die Leistung bis zum 31.12.2006 und eine zweite mit 19% für die Leistung danach. Details hierzu finden Sie in Kapitel 3.2 des BMF-Schreibens. Neue Datev-Konten in 2006Um die Geschäftsvorfälle in der Buchhaltung abbilden zu können hat die Datev neue Konten eingeführt und bestehende geändert. Um auch Geschäftsvorfälle mit 19% noch in 2006 buchen zu können, wurden folgende Konten rückwirkend in 2006 eingeführt:
Umsatzsteuer in CollmexIn Collmex gilt für die Erstellung von Rechnung/Auftragsbestätigung/Angebot: Das Lieferdatum bestimmt den Umsatzsteuersatz. Ist das Lieferdatum leer, wird zur Bestimmung des Steuersatzes das Auftragsdatum/Angebotsdatum/Rechnungsdatum herangezogen. Es ist nicht möglich, in einer Rechnung/Auftragsbestätigung/Angebot gleichzeitig 16% und 19% Umsatzsteuer auszuweisen. In einem solchen Fall müssen zwei Dokumente erstellt werden. Bei Nutzung der periodischen Rechnungsstellung wird das Lieferdatum automatisch auf das Ende des Leistungszeitraums gesetzt und damit der richtige Umsatzsteuersatz gewählt (s. Kapitel Dauerleistungen). Gleiches gilt für Projektrechnungen. Wenn Sie von diesem Standardverhalten abweichen möchten, ändern Sie das Lieferdatum in der Rechnung vor der Ausgabe / Druck und verbuchen Sie die Rechnung erneut. In der Buchhaltung kann sowohl in 2006 mit 19% gebucht werden als auch in 2007 mit 16%. GeschäftsvorfälleIm Folgenden haben wir häufige Geschäftsvorfälle aufgelistet und dargestellt, wie diese in der Praxis gehandhabt werden. Rechnung gestellt in 2006 für in 2007 ausgeführte sonstige Leistung Dies kommt z.B. vor, wenn Sie eine Dauerleistung im Voraus berechnen.
Belegdatum = Tag der Rechnungsstellung in 2006
Rechnung gestellt in 2006, Ausführung sowohl in 2006 als auch in 2007 Dies kommt z.B. vor, wenn Sie eine Dauerleistung im Voraus zusammen mit einer Lieferung berechnen.
Belegdatum = Tag der Rechnungsstellung in 2006
Rechnung gestellt in 2007 für in 2006 ausgeführte Lieferung oder sonstige Leistung In der Praxis kann man diesen Fall vermeiden, indem Rechnungen spätestens zum 31.12.2006 erstellt werden.
Belegdatum = Tag der Rechnungsstellung in 2007
Rechnung gestellt in 2007, Ausführung sowohl in 2006 als auch 2007 In der Praxis kann man diesen Fall vermeiden, indem Rechnungen spätestens zum 31.12.2006 erstellt werden.
Belegdatum = Tag der Rechnungsstellung in 2007
Kunde macht Anzahlung in 2006 für in 2007 ausgeführte Lieferung oder sonstige Leistung Da die Lieferung oder sonstige Leistung in 2007 ausgeführt wird, kann auch die Anzahlung mit 19% USt verbucht werden. Buchen Sie die Anzahlung in 2006 mit 19% Ust auf die Konten 1718/1186 (Erhaltene Anzahlungen 19% USt.) unter 'Kunden -> Anzahlung Kunde', indem Sie das Konto 1717/1185 (Erhaltene Anzahlungen 16% USt.) austauschen.Belegdatum = Tag des Zahlungseingangs in 2006
Kunde zahlt 16%-Rechnung mit Skontoabzug in 2007 Buchen Sie über die Belegvorlage 'Kunden -> Zahlung mit Skonto' und tauschen Sie das Konto 8736/4736 (Gewährte Skonti 19% USt) durch 8735/4735 (Gewährte Skonti 16% USt).Belegdatum = Tag des Zahlungseingangs in 2007
Lieferung 2006 geplant, Rechnung in 2006 gestellt, Lieferung verzögert sich bis 2007 - Umsatzsteuernachberechnung Änderungen Umsatzsteuer-Voranmeldung in 2007In dem neuen Formular zur Umsatzsteuervoranmeldung 2007 wurden die folgenden Felder geändert:
Die Felder 51 und 97 dürfen in 2007 nicht mehr verwendet werden. Falls Sie in Collmex eigene Konten angelegt haben, müssen Sie die zugeordneten Feldnummern vor dem Senden der ersten Voranmeldung in 2007 entsprechend abändern. Dazu muss i.d.R. nur das Feld 51 durch 81 und das Feld 97 durch 89 ersetzt werden. Falls Sie in 2007 noch Umsätze zu 16% haben, müssen diese in den Feldern 35 und 36 (Umsätze, die anderen Steuersätzen unterliegen) erscheinen. Sofern Sie auf das vorgesehene Standardkonto 8340 gebucht haben, geschieht dies automatisch. Auch bei Istbesteuerung, Rechnungsstellung in 2006 und Zahlungseingängen in 2007 trägt das Programm die Umsätze mit 16% automatisch in
die Felder 35 und 36 ein. Bei eigenen Konten ist es lediglich erforderlich, das neue Feld 81 zu hinterlegen.
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